Procedura de formare și înregistrare a întregului set de cheltuieli ale unei organizații de producție este reglementată de legislația Federației Ruse.

Reglementări contabile „Cheltuieli de organizare” (PBU 10/99) (modificată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 27n), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n , stabilește regulile pentru formarea informațiilor contabile privind cheltuielile organizațiilor comerciale (cu excepția organizațiilor de credit și asigurări) care sunt persoane juridice în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Cheltuielile organizațiilor, în funcție de natura lor, condițiile de implementare și domeniile de activitate ale organizației, se împart în:

1) cheltuieli pentru activități obișnuite;

2) cheltuieli de exploatare;

3) cheltuieli neexploatare.

Cheltuielile de exploatare includ:

1) cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației;

2) costurile asociate cu acordarea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;

3) cheltuieli legate de participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații;

4) cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei), bunuri, produse;

5) cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit;

6) contribuții la rezervele de evaluare constituite în conformitate cu regulile contabile (rezerve pentru datorii îndoielnice, pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare etc.), precum și rezervele constituite în legătură cu recunoașterea faptelor contingente ale activității economice;

7) alte cheltuieli de exploatare.

Cheltuielile nefuncționale sunt:

1) amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea condițiilor contractuale;

2) compensarea pierderilor cauzate de organizație;

3) pierderi din anii anteriori recunoscute în anul de raportare;

4) suma creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare;

5) diferențe de curs valutar;

6) valoarea deprecierii activelor;

7) transfer de fonduri (contribuții, plăți etc.) legate de activități caritabile, cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare;

8) alte cheltuieli neexploatare.

Cheltuielile extraordinare includ cheltuielile care apar ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizarea proprietății).

Amenzile, penalitățile, penalitățile pentru încălcarea condițiilor contractuale, precum și compensațiile pentru pierderile cauzate de organizație sunt acceptate în contabilitate în sume acordate de instanță sau recunoscute de organizație.

Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care nu sunt realiste pentru colectare sunt incluse în cheltuielile organizației în suma în care datoria a fost reflectată în evidențele contabile ale organizației.

Sumele deprecierii activelor se determină în conformitate cu regulile stabilite pentru reevaluarea activelor.

Alte cheltuieli sunt supuse creditării în contul de profit și pierdere al organizației, cu excepția cazului în care legea sau normele contabile stabilesc o procedură diferită.

PBU 10/99 prevede recunoașterea cheltuielilor în contabilitate.

Cheltuielile sunt recunoscute în contabilitate dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1) cheltuiala se efectuează în conformitate cu un acord specific, cu cerințele actelor legislative și de reglementare și cu obiceiurile comerciale;

2) se poate determina cuantumul cheltuielii;

3) există încredere că în urma unei anumite tranzacții va avea loc o scădere a beneficiilor economice ale organizației - în cazurile în care organizația a transferat un activ, sau nu există nicio incertitudine cu privire la transferul unui activ.

Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu orice cheltuieli suportate de organizație, atunci creanțele sunt recunoscute în evidențele contabile ale organizației.

Amortizarea este recunoscută ca o cheltuială pe baza valorii cheltuielilor de amortizare, determinată pe baza costului activelor amortizabile, a duratei de viață utilă și a metodelor de amortizare adoptate de organizație.

Cheltuielile sunt supuse recunoașterii în contabilitate, indiferent de intenția de a primi venituri, venituri din exploatare sau alte venituri și forma cheltuielii (monetare, în natură și altele).

Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și alte forme de implementare (presupunând certitudinea temporară a faptelor de activitate economică).

În cazul în care organizația a adoptat, în cazurile permise, o procedură de recunoaștere a veniturilor din vânzarea produselor și bunurilor nu ca drepturi de proprietate, utilizare și dispoziție pentru produsele furnizate, bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate sunt transferate, ci după primire. de fonduri și alte forme de plată, apoi cheltuielile sunt recunoscute după ce datoria a fost rambursată.

Cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere:

1) luând în considerare relația dintre cheltuielile efectuate și venituri (corespondența dintre venituri și cheltuieli);

2) prin distribuția lor rezonabilă între perioadele de raportare, când cheltuielile determină încasarea veniturilor pe mai multe perioade de raportare și când relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi definită clar sau este determinată indirect;

3) pentru cheltuielile recunoscute în perioada de raportare, când pentru acestea se determină neprimirea de beneficii (venituri) economice sau primirea de active;

4) indiferent de modul în care sunt acceptate în scopul calculării bazei de impozitare;

5) când apar obligații care nu sunt condiționate de recunoașterea activelor corespunzătoare.

Informațiile despre cheltuielile instituției trebuie dezvăluite în situațiile financiare.

Ca parte a informațiilor privind politicile contabile ale organizației din situațiile financiare, trebuie dezvăluită procedura de recunoaștere a cheltuielilor comerciale și administrative.

În contul de profit și pierdere, cheltuielile organizației sunt reflectate subdivizate în costul bunurilor vândute, produse, lucrări, servicii, cheltuieli de vânzare, cheltuieli administrative, cheltuieli de exploatare și cheltuieli neoperaționale și, dacă sunt suportate, cheltuieli extraordinare.

În cazul în care declarația de profit și pierdere identifică tipuri de venituri, fiecare dintre acestea constituind individual 5% sau mai mult din venitul total al organizației pentru anul de raportare, acesta arată partea de cheltuieli corespunzătoare fiecărui tip.

Cheltuielile de exploatare și neexploatare pot să nu fie prezentate în contul de profit și pierdere în raport cu venitul corespunzător atunci când:

1) normele contabile relevante prevăd sau nu interzic o astfel de recunoaștere a cheltuielilor;

2) cheltuielile și veniturile aferente rezultate ca urmare a aceluiași fapt sau a faptului similar de activitate economică nu sunt semnificative pentru caracterizarea poziției financiare a organizației.

Cel puțin următoarele informații sunt, de asemenea, supuse dezvăluirii în situațiile financiare:

1) cheltuieli pentru activități obișnuite defalcate pe elemente de cost;

2) o modificare a valorii cheltuielilor care nu sunt legate de calcularea costului produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute în anul de raportare;

3) cheltuieli egale cu suma deducerilor în legătură cu educația în conformitate cu regulile de contabilizare a rezervelor (cheltuieli viitoare, rezerve estimative etc.).

Alte cheltuieli ale organizației pentru anul de raportare, care, în conformitate cu regulile contabile, nu sunt creditate în contul de profit și pierdere în anul de raportare, fac obiectul dezvăluirii în situațiile financiare separat.

Conform Reglementărilor contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99 (modificată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 27n), veniturile sunt recunoscute în contabilitate dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1) organizația are dreptul de a primi acest venit rezultat dintr-un acord specific sau confirmat într-un alt mod adecvat;

2) valoarea veniturilor poate fi determinată;

3) există încredere că în urma unei anumite tranzacții se va produce o creștere a beneficiilor economice ale organizației, în cazul în care organizația a primit un activ în plată, sau nu există imediatitate în ceea ce privește primirea activului;

4) dreptul de proprietate (deținere, utilizare și eliminare) a produsului (bunurilor) a trecut de la organizație la cumpărător sau lucrarea a fost acceptată de către client (serviciul prestat);

5) cheltuielile care au fost efectuate sau vor fi efectuate în legătură cu această operațiune pot fi determinate (Capitolul IV „Recunoașterea veniturilor” PBU 9/99).

Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu numerarul și alte active primite de organizație ca plată, atunci evidențele contabile ale organizației recunosc conturile de plătit, nu veniturile (clauza 12 din capitolul IV din PBU 9/99). Dacă valoarea veniturilor din vânzarea produselor, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii nu poate fi determinată, atunci se acceptă în contabilitate în valoarea cheltuielilor recunoscute în contabilitate pentru fabricarea acestor produse, efectuarea acestei lucrări, prestarea de acest serviciu, care va fi ulterior rambursat organizației (p 14 Capitolul IV PBU 9/99).

Plățile de chirie și de licență pentru utilizarea proprietății intelectuale (atunci când aceasta nu face obiectul activităților organizației) sunt recunoscute în contabilitate ca venituri din vânzări, sub rezerva condițiilor de mai sus (clauza 15 din Capitolul IV din PBU 9/99). Alte venituri sunt recunoscute în contabilitate în următoarea ordine:

1) încasările din vânzarea mijloacelor fixe, a altor active, altele decât numerar (cu excepția valutei), produse, bunuri, precum și dobânzile primite pentru furnizarea fondurilor organizației pentru utilizare sunt recunoscute în același mod ca în cazul de mai sus;

2) amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractului, precum și despăgubiri pentru pierderile cauzate organizației - în perioada de raportare în care instanța a luat decizia de a le încasa sau sunt recunoscuți ca debitori;

3) suma conturilor de plătit și a datoriei depozitare pentru care a expirat termenul de prescripție - în perioada de raportare în care a expirat termenul de prescripție;

4) valoarea reevaluării activelor - în perioada de raportare la care se referă data la care a fost efectuată reevaluarea;

5) alte chitanțe - așa cum sunt formate (identificate).

Veniturile extraordinare sunt considerate venituri rezultate ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare): despăgubiri de asigurare, costul bunurilor materiale rămase din anularea unui activ nepotrivit pentru restaurare și în continuare folosire etc.

Alte încasări sunt supuse creditării în contul de profit și pierdere al organizației, cu excepția cazului în care regulile contabile stabilesc o procedură diferită.

Alte venituri ale organizației pentru perioada de raportare, care, în conformitate cu regulile contabile, nu sunt creditate în contul de profit și pierdere, sunt supuse dezvăluirii în situațiile financiare separat.

Notă. Următoarele nu sunt recunoscute ca venituri:

1) chitanțe de TVA, accize, impozite pe vânzări de la alte persoane juridice și persoane fizice;

2) chitanțe din contracte de comision, de agenție și similare;

3) avansuri de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;

4) depozit;

5) sume de gaj, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;

6) primirea rambursării împrumutului a împrumutului acordat debitorului.

Lista celorlalte cheltuieli ale unei organizații de producție poate fi prezentată după cum urmează:

1) cheltuieli pentru organizarea și desfășurarea de evenimente publice.

Activități de această natură se desfășoară pentru soluționarea problemelor interne organizatorice, precum și a problemelor publice și a altor activități ale acestei instituții.

Costurile includ:

a) cheltuielile postale;

b) cheltuieli de deplasare;

c) costurile materialelor și echipamentelor tehnice ale evenimentului;

d) costurile de închiriere a spațiilor (dacă este necesar).

În contabilitate, astfel de cheltuieli sunt reflectate după cum urmează:

Debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Credit 10 „Materiale”, 70 „Cheltuieli cu forța de muncă”;

2) cheltuieli pentru închirierea spațiilor, atelierelor, utilajelor și a altor mijloace fixe. Acest tip de cheltuială poate fi permanent dacă instituția nu deține sediu sau îl închiriază temporar. În contabilitate se pot face următoarele înregistrări:

a) costurile de închiriere și întreținere a spațiilor sunt acoperite prin finanțare vizată:

Debit 71 „Decontări cu persoane responsabile” Credit 50 „Numerar”;

b) în cazul transferului unor astfel de cheltuieli din contul curent:

3) costuri pentru materiale și echipamente tehnice (birou, poștă, copiere, achiziție de echipamente etc.). Acest tip de cheltuială în contabilitate poate fi reprezentat de următoarele înregistrări:

a) activele materiale achiziționate prin transfer bancar sunt anulate:

Debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Credit 10 „Materiale”,

Debit 86 „Finanțare țintită” Credit 26 „Cheltuieli generale”;

b) activele materiale achiziționate de o persoană responsabilă sunt anulate; achiziția de active materiale de către persoanele responsabile se reflectă:

Debit 10 „Materiale” Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Și achiziția obișnuită de active materiale prin transfer se reflectă:

Debit 10 „Materiale” Credit 51 „Conturi curente”;

c) costuri de publicare.

Organizațiile de producție pot obține licențe pentru a desfășura activități de publicare și pentru a publica în mod independent propriile publicații. Aceasta poate fi și activitatea lor principală. În exemplul nostru, întreprinderile producătoare cheltuiesc bani pe publicații tipărite care sunt în principiu destinate distribuirii gratuite (publicații pentru potențiali cumpărători, clienți, investitori);

4) costurile de reparații sunt un tip comun de cheltuieli pentru majoritatea instituțiilor industriale. Acestea trebuie să se reflecte în contabilitate:

a) cheltuielile pentru angajarea unui antreprenor și efectuarea reparațiilor, care se plătesc din contul curent:

Debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Credit 51 „Conturi de decontare”;

b) costuri de reparație alocate finanțării vizate:

Debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

Debit 86 „Finanțare țintită” Credit 26 „Cheltuieli generale”.

Bugetul unei organizații de producție trebuie să includă în mod necesar cheltuieli pentru diferite tipuri de audituri și inspecții:

1) costurile efectuării unui audit statutar alocate finanțării vizate:

Debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

Debit 86 „Finanțare țintită” Credit 26 „Cheltuieli generale”;

2) plata cheltuielilor pentru efectuarea unui audit obligatoriu:

Debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Credit 51 „Cont curent”.

O organizație comercială în curs de activitate trebuie să înțeleagă clar scopul anumitor cheltuieli. Normele binecunoscute afirmă că toate cheltuielile unei întreprinderi trebuie să fie strict justificate și să aibă ca scop obținerea de profit. Conform acestei logici, clasificarea și controlul cheltuielilor asociate activităților de bază ale companiei nu ridică suspiciuni. Nu același lucru se poate spune despre cheltuielile neexploatare: acele costuri suportate de o întreprindere care nu sunt legate de vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii. Raportul contabil și fiscal le clasifică drept cheltuieli și venituri neexploatare pe cele a căror apariție nu are legătură cu activitățile standard ale organizației. Acest articol va analiza în detaliu ceea ce se referă la acest tip de cost, cum să păstrați în mod corespunzător evidențele și alte detalii referitoare la acest articol.

Sul

În conformitate cu articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile nefuncționale sunt:

• Costul întreținerii proprietății închiriate;
• Plăți de dobânzi la împrumuturi și credite;
• Diferențe de curs valutar negative;
• Provizioane pentru creanțe îndoielnice;
• Costuri cauzate de litigii;
• Costurile serviciilor bancare;
• Pierderi din anii anteriori constatate in perioada curenta;
• Datorii nerecuperabile care nu sunt acoperite de provizionul pentru creanțe îndoielnice;
• Sume de lipsuri în stocuri, în situațiile în care vinovatul nu a fost identificat;
• Pierderile datorate circumstanțelor de forță majoră, precum și cele legate de situații de urgență;
• Acorduri neprofitabile privind cesiunea de creanțe.

Lista prezentată de articolul din Codul fiscal al Federației Ruse nu este fixă. Cheltuielile nefuncționale includ și alte cheltuieli care nu sunt enumerate după nume în lista codului. Principala caracteristică a recunoașterii lor este confirmarea prin documente, precum și justificarea economică.

Ce este?

Alte cheltuieli nefuncționale sunt diverse cheltuieli justificate și confirmate, care nu sunt specificate la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, care pot contribui la reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Leasing

Cheltuielile neexploatare includ costurile de întreținere a proprietății închiriate. Acest articol se aplică întreprinderilor în care leasingul este unul dintre tipurile de producție. Data transferului este stabilită în timpul procesului de transfer al proprietății asupra proprietății și nu depinde de momentul primirii fondurilor în contul curent. Astfel, aceasta poate fi fie ultima zi a lunii, fie data acumulării sumelor de plată în conformitate cu clauzele contractului.

Dacă acordul specifică un program inconsecvent, atunci momentul recunoașterii cheltuielilor neoperaționale nu este atât de clar. Unii experți sunt încrezători că, în acest caz, veniturile și cheltuielile ar trebui recunoscute în conformitate cu programul, în timp ce alții cred că la primirea fondurilor. Prin urmare, este mai bine dacă acordul conține un flux uniform de fonduri.

Interes

Cheltuielile nefuncționale includ diferite tipuri de costuri, indiferent de tipul de împrumut. Dar pot fi recunoscute numai sumele acumulate pentru perioada reală de utilizare a fondurilor. Venitul poate include doar fondurile primite din emisiune. Dacă aceasta se schimbă, de exemplu, în sus, va fi foarte dificil să recalculăm această sumă. Din acest motiv, în cazul emisiilor, se recomandă indicarea imediată a standardelor de eliberare.

Pentru a evita întrebările inutile din partea autorităților fiscale, toate subtilitățile necesare pentru acceptarea cheltuielilor ca cheltuieli neoperaționale trebuie precizate și explicate în politica contabilă a organizației.

Cheltuieli pentru lichidarea OS

• Pentru lichidarea sistemului de operare;
• Amortizarea neacumulată a obiectelor supuse lichidării.

În NU, veniturile primite din materiale, piese de schimb și altele primite la dezmembrarea OS trebuie incluse în alte venituri.
Principiul principal de calcul specificat în Codul Fiscal al Federației Ruse este că cheltuielile trebuie recunoscute în perioada formării lor, care a fost calculată în conformitate cu normele tranzacției. În ceea ce privește mijloacele fixe, aceasta înseamnă că valoarea amortizarii și valoarea reziduală a mijloacelor fixe ar trebui să fie atribuite cheltuielilor din luna în care a avut loc tranzacția de cumpărare și vânzare.

Cheltuieli de judecată

Plata taxelor de stat și a altor cheltuieli care decurg din procedurile judiciare trebuie incluse în cheltuielile nefuncționale.

Costurile de acest tip includ:

• Sume destinate plății examenelor;
• Servicii de traducător;
• martori;
• Întreprinderi care se angajează în cercetare bazată pe dovezi;
• Avocați, juriști și alte categorii de persoane implicate în examinarea unei cauze judecătorești.

La momentul repartizării acestor costuri, NU trebuie să califice corect natura procedurilor. Costurile cauzelor în justiție ar trebui să reducă CNE, indiferent de ce parte a cazului prevalează, cu condiția ca procesul în sine să se refere la zona de producție. În situația în care cauza este suspendată, taxa de stat trebuie returnată.

Diferențele de schimb

Valoarea proprietății poate fi exprimată în valută. Și după reevaluare se poate schimba. Ce sumă vor include apoi cheltuielile neexploatare? Calculele într-o astfel de situație trebuie să respecte cele prescrise în politicile contabile. Noul cost va fi calculat în ruble la cursul de schimb oficial de la data la care au fost suportate costurile reale.

Legea nu precizează ce tipuri de valori pot fi exprimate în valută. Prin urmare, poate fi și o investiție financiară.

Cheltuielile nefuncționale sunt reflectate în contabilitate în ruble, iar cheltuielile pe termen lung pot fi contabilizate în valută, dar în același timp trebuie reflectate și în ruble. Din acest motiv, diferențele de curs valutar în contabilitate nu pot apărea.

Din cauza abaterii cursului de schimb efectiv de la cel oficial, cheltuielile neexploatare includ:

• Diferență negativă în ruble între suma reală din vânzări și suma calculată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse;
• Diferența pozitivă dintre suma primită din vânzare și suma reală.

Conturi pentru contabilizarea cheltuielilor neexploatare

Crearea tranzacțiilor pentru costuri neoperaționale se realizează folosind un cont. 91. Contabilitatea cheltuielilor de acest tip este reglementată de PBU 10/99, ceea ce duce uneori la diferențe în întocmirea rapoartelor contabile și fiscale.

Perioadele de generare a tranzacțiilor depind de elementele de cost:

• Amortizarea – efectuată în fiecare lună;
• Pentru serviciile primite de la alte organizații - reflectate la momentul executării documentelor sau în condițiile contractului;
• Pentru dobânda de credit - plătită în fiecare lună la data finală;
• Sancțiuni – la momentul primirii hotărârilor judecătorești și recunoașterii pedepsei;
• Pentru rezerve uzate – de la data acumulării.

Este necesar să se facă distincția cu atenție între costurile indirecte și cele neoperaționale; acestea sunt elemente diferite și ar trebui făcute moduri diferite de a le reflecta.

În contabilitate nu există o astfel de definiție a cheltuielilor neexploatare. Prin urmare, este imposibil să spunem fără ambiguitate ce cont ar trebui utilizat pentru a le reflecta.

Cert este că costurile legate de nefuncționarea în contabilitatea fiscală:

• Contabilitatea îl clasifică drept alte cheltuieli, în conformitate cu instrucțiunile PBU 10/99;
• Contabilitatea acestora se realizează conform Dt. 91/2 „Alte cheltuieli”;
• O revizuire a analizelor acestui cont va ajuta la verificarea corectitudinii nu numai a rapoartelor contabile, ci și a declarației de impozit pe venit.

Cu toate acestea, listele de costuri nefuncționale și alte costuri nu pot fi numite absolut identice. De exemplu, alte cheltuieli includ cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere sau divertisment. Contabilitatea fiscală nu clasifică aceste costuri drept costuri neexploatare; în plus, nu vor fi luate în considerare deloc la calcularea impozitului pe venit. Ca urmare, pe baza rezultatelor contabilizării costurilor de acest tip, obținem o diferență constantă între contabilitatea contabilă și cea fiscală în perioada curentă. Acest lucru nu poate fi evitat, deoarece este interzis să nu se reflecte aceste cheltuieli în contabilitatea organizației, chiar dacă aceste informații nu afectează calculul datoriilor fiscale.

Când se utilizează metoda de angajamente la contabilizarea costurilor, atunci când se calculează, este necesar să se concentreze asupra clauzei 7 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă se utilizează metoda numerarului, trebuie să vă concentrați pe clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este important să clasificați corect cheltuielile ca nefuncționale, deoarece aceasta este o modalitate legală de reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANELE DE INVESTIGAȚIE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGATIE, A FUNȚIONAȚILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 30.06.2006, N. 86-FZ2 din 09.07.1999 200 4 N 58-ФЗ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

• Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNCȚIONARILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 07/09/1999 N 154-FZ, din 29/06/2004 N 58-FZ)
• Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE DE EXECUTARE A OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

• Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
• Capitolul 8. ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
• Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
• Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
• Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCALĂ ȘI CONTROLUL FISCALILOR (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999)

• Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
• Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. ENTITĂȚI CONEXE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚII ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE. ACORD DE PRET. DOCUMENTAȚIE PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE COMPANIE (modificată prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ) (introdusă prin Legea federală din 18 iulie 2011 N 227-FZ)

• Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURĂ PENTRU DETERMINAREA PENTRU PARTEA ORGANIZĂŢIILOR ÎNTR-O ALTĂ ORGANIZAŢIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZAŢIE
• Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
• Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
• Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
• Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
• Capitolul 14.6. ACORD DE PREȚURI ÎN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală din 4 noiembrie 2014 N 348-FZ)

• Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
• Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. INFRACȚIUNE FISCALĂ ȘI RESPONSABILITATE PENTRU SAVĂRIREA LOR

• Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALĂ
• Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SAVĂRIREA LOR
• Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
• Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR

Secțiunea VII. ACTE DE CONTESTAȚIE ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNI SAU INACȚIUNI ALE FUNCȚIONAȚILOR LOR

• Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONARILOR ACESTE
• Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ ÎN PROBLEME FISCALE ȘI ASISTENȚĂ ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN AFACERI FISCALE (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

• Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
• Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

PARTEA A DOUA

• Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
  • Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
  • Capitolul 22. ACIZE
  • Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
  • Capitolul 25. IMPOZITII PE VENITUL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
  • Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
  • Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
  • Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
  • Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
• Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
  • Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 104-FZ)
  • Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
  • Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
• Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
  • Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
  • Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
  • Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
  • Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
• Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
  • Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
  • Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
  • Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
• Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
  • Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)

Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Venituri neexploatare

//=ShareLine::widget()?>

În sensul acestui capitol, venitul neexploatare este venitul nespecificat în Articolul 249 din prezentul Cod.

Venitul neexploatat al unui contribuabil este recunoscut, în special, ca venit:

În același timp, cerințele pentru fondurile în valută străină din a doua parte a repo trebuie revizuite în funcție de modificările cursului de schimb oficial al valutei străine la rublă, dacă veniturile/cheltuielile din tranzacții sunt recunoscute ca dobândă la un împrumut în forma titlurilor de valoare în conformitate cu alineatele 3 și 4 ale articolului 282 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile (pretențiile) pentru fonduri în valută pentru returnarea (primirea) fondurilor atrase (plasate) sunt, de asemenea, supuse reevaluării, dacă, în baza articolului de mai sus, veniturile/cheltuielile aferente unei tranzacții repo sunt considerate dobândă la plasat (strâns). fonduri. Atunci când cheltuielile/veniturile din tranzacțiile REPO nu sunt calificate de articolul 282 din Codul fiscal al Federației Ruse ca dobândă la un împrumut/la fonduri plasate, nu trebuie să fie reevaluate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie). , 2010 N 03-03-06/2/223).

Dacă o organizație revizuiește cerințele din cauza unei modificări a cursului valutar oficial al rublei, rezultatul unei astfel de reevaluări ar trebui să fie luat în considerare ca parte a veniturilor/cheltuielilor neexploatare. În același timp, în scopul impozitării profitului organizației sub formă de dobândă la un împrumut acordat cu titluri de valoare, diferența negativă dintre prețul de achiziție din a doua parte a repo și prețul de vânzare din prima parte a repo. este folosit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2010 N 03-03-06/2 /223).

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANELE DE INVESTIGAȚIE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGATIE, A FUNȚIONAȚILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 30.06.2006, N. 86-FZ2 din 09.07.1999 200 4 N 58-ФЗ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

• Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNCȚIONARILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 07/09/1999 N 154-FZ, din 29/06/2004 N 58-FZ)
• Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE DE EXECUTARE A OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

• Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
• Capitolul 8. ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
• Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
• Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
• Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCALĂ ȘI CONTROLUL FISCALILOR (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999)

• Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
• Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. ENTITĂȚI CONEXE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚII ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE. ACORD DE PRET. DOCUMENTAȚIE PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE COMPANIE (modificată prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ) (introdusă prin Legea federală din 18 iulie 2011 N 227-FZ)

• Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURĂ PENTRU DETERMINAREA PENTRU PARTEA ORGANIZĂŢIILOR ÎNTR-O ALTĂ ORGANIZAŢIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZAŢIE
• Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
• Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
• Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
• Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
• Capitolul 14.6. ACORD DE PREȚURI ÎN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală din 4 noiembrie 2014 N 348-FZ)

• Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
• Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. INFRACȚIUNE FISCALĂ ȘI RESPONSABILITATE PENTRU SAVĂRIREA LOR

• Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALĂ
• Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SAVĂRIREA LOR
• Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
• Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR

Secțiunea VII. ACTE DE CONTESTAȚIE ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNI SAU INACȚIUNI ALE FUNCȚIONAȚILOR LOR

• Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONARILOR ACESTE
• Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ ÎN PROBLEME FISCALE ȘI ASISTENȚĂ ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN AFACERI FISCALE (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

• Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
• Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

PARTEA A DOUA

• Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
  • Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
  • Capitolul 22. ACIZE
  • Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
  • Capitolul 25. IMPOZITII PE VENITUL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
  • Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
  • Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
  • Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
  • Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
• Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
  • Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 104-FZ)
  • Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
  • Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
• Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
  • Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
  • Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
  • Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
  • Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
• Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
  • Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
  • Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
  • Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
• Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
  • Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)

Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli nefuncționale

//=ShareLine::widget()?>

În același timp, cerințele pentru fondurile în valută străină din a doua parte a repo trebuie revizuite în funcție de modificările cursului de schimb oficial al valutei străine la rublă, dacă veniturile/cheltuielile din tranzacții sunt recunoscute ca dobândă la un împrumut în forma titlurilor de valoare în conformitate cu alineatele 3 și 4 ale articolului 282 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile (pretențiile) pentru fonduri în valută pentru returnarea (primirea) fondurilor atrase (plasate) sunt, de asemenea, supuse reevaluării, dacă, în baza articolului de mai sus, veniturile/cheltuielile aferente unei tranzacții repo sunt considerate dobândă la plasat (strâns). fonduri. Atunci când cheltuielile/veniturile din tranzacțiile REPO nu sunt calificate de articolul 282 din Codul fiscal al Federației Ruse ca dobândă la un împrumut/la fonduri plasate, nu trebuie să fie reevaluate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie). , 2010 N 03-03-06/2/223).

Dacă o organizație revizuiește cerințele din cauza unei modificări a cursului valutar oficial al rublei, rezultatul unei astfel de reevaluări ar trebui să fie luat în considerare ca parte a veniturilor/cheltuielilor neexploatare. În același timp, în scopul impozitării profitului organizației sub formă de dobândă la un împrumut acordat cu titluri de valoare, diferența negativă dintre prețul de achiziție din a doua parte a repo și prețul de vânzare din prima parte a repo. este folosit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2010 N 03-03-06/2 /223).

Ce cheltuieli reduc impozitul pe venit?

Companiile și firmele rusești pot afișa cheltuielile asociate activităților lor în contabilitatea fiscală. Cheltuielile documentate și justificate reduc valoarea impozitului - acesta este principiul calculării impozitului pe venit. Acesta este un impozit care se plătește pe venit. În acest caz, cheltuielile pot fi deduse din suma veniturilor (venitului). Costurile pe care le suportă o companie în timpul activităților de producție și vânzări sunt împărțite în directe și indirecte. Ambele sunt reflectate în contabilitatea fiscală. Cheltuielile nefuncționale sunt, de asemenea, luate în considerare - articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse le este dedicat. Împărțirea costurilor în directe și indirecte depinde de profilul activităților companiei:

• produce bunuri (produse) și/sau efectuează lucrări;
• oferă servicii cetățenilor sau persoanelor juridice. persoane;
• comercializează mărfuri primite de la furnizori.

Astfel, firmele pot fi împărțite condiționat în producție, comerț și furnizare de servicii. Pentru companiile care desfășoară activități de producție, o listă condiționată (neexhaustivă) a cheltuielilor directe este cuprinsă în articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest:

• cheltuieli materiale - pentru achiziționarea de materii prime, echipamente, componente și altele;
• cheltuieli pentru salarii, contribuții și contribuții la pensie;
• sume de amortizare.

Fiecare companie clarifică în mod independent lista cheltuielilor directe, asigurându-și lista în politicile sale contabile. Cheltuielile indirecte pentru astfel de organizații reprezintă orice altceva, cu excepția cheltuielilor nefuncționale. Însăși necesitatea de a împărți costurile în directe și indirecte este determinată de metoda deducerii fiscale pe care o alege compania. Există două astfel de metode:

1. bani gheata
2. metoda de angajamente.

Companiile care folosesc metoda numerar nu împart costurile în grupuri, deoarece acestea sunt luate în considerare doar direct în perioada de plată. Dar firmele care folosesc metoda de angajamente funcționează după cum urmează: cheltuielile directe sunt incluse în baza de impozitare pe măsură ce produsele sunt vândute (sau lucrările sunt finalizate); iar cele indirecte sunt considerate în perioada în care au fost efectuate. Pentru companiile care furnizează servicii, costurile sunt împărțite în directe și indirecte în aceeași ordine. Costurile directe, la fel ca pentru firmele producătoare, sunt stabilite în politicile contabile. Cu toate acestea, există o diferență în procedura de recunoaștere și contabilizare a cheltuielilor în timpul impozitării. Firmele care câștigă bani prin furnizarea de servicii pot anula atât cheltuielile directe, cât și cele indirecte în perioada fiscală curentă, dacă acest lucru este prescris de politica lor contabilă (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se pare că împărțirea cheltuielilor în grupuri nu este relevantă pentru astfel de companii și este pur formală. Pentru companiile care desfășoară activități comerciale, lista cheltuielilor directe nu este condiționată - este stabilită la articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest:

• costul mărfurilor la cumpărare (compania decide cum se formează acest cost - poate include costuri de depozitare etc.);
• cheltuieli legate de livrarea la depozit (daca nu sunt deja incluse in pret);

Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor neoperaționale, sunt indirecte pentru astfel de companii. Cheltuielile directe sunt supuse anulării la plata impozitelor pe măsură ce mărfurile sunt vândute, iar cheltuielile indirecte în momentul în care sunt efectuate. Deci, ne-am dat seama ce cheltuieli reduc impozitul pe venit. Acestea sunt cheltuieli pentru producerea și vânzarea produselor (prestarea de servicii), care sunt împărțite (uneori condiționat) în cheltuieli directe și indirecte și cheltuieli neexploatare. Cheltuielile neexploatare nu sunt legate de principalele activități ale companiei, dar ele, ca și altele, trebuie documentate și justificate pentru a fi luate în considerare la plata impozitului. Lista lor nu este exhaustivă. Este prevăzut la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar poate fi completat cu alte cheltuieli justificate.

Am scris, iar în acest articol ne vom uita la costuri. Ce sunt ei? Cum le clasifică Codul Fiscal al Federației Ruse? În ce articole puteți găsi liste de cheltuieli pentru fiecare grup? Ce caracteristici de contabilitate a cheltuielilor ar trebui să țineți cont?

Cerințe generale de cheltuieli

Cheltuielile reduc baza de impozitare a impozitului pe venit; prin urmare, cu cât putem lua în considerare mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai mică valoarea impozitului de plătit. De aici rezultă o concluzie logică că, în timpul auditurilor, autoritățile fiscale vor verifica în primul rând cheltuielile: iar dacă o parte dintre acestea nu îndeplinește cerințele, astfel de cheltuieli vor fi excluse din calcul, iar impozitul va fi recalculat în sus.

Care sunt aceste cerințe?

Am vorbit despre ele de mai multe ori:

• Fezabilitate economica;
• Disponibilitatea documentației justificative;
• Ele trebuie să fie legate de generarea de venituri.

Toate cele trei puncte sunt destul de clare până când vine vorba de practică. Companiile mici au puține probleme cu recunoașterea cheltuielilor; cel mai adesea acestea implică lipsa documentației justificative sau documentația incorectă. Dar o organizație de afaceri mare are o mulțime de întrebări despre recunoașterea cheltuielilor. Situațiile pot fi foarte diferite; aici, din nou, explicațiile oficiale de la agențiile guvernamentale relevante și un contabil bun vă pot ajuta.

Important! În Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile justificate sunt înțelese ca expresia monetară a cheltuielilor justificate economic. Nu există altă definiție, nu există o listă cu ceea ce poate fi considerat cheltuieli rezonabile și ce nu poate fi luat în considerare. Lista cheltuielilor justificate este determinată în mare măsură de caracteristicile afacerii și de organizarea internă a companiei, așa că are sens în politica contabilă de impozitare să se stabilească în mod independent criteriile după care determinați valabilitatea unei anumite tranzacții de cheltuieli.

Important! De asemenea, nu există o listă de documente care confirmă cheltuielile. Totul depinde de operațiunea specifică. Acestea pot fi certificate de acceptare a lucrărilor finalizate, facturi, acorduri cu contrapărțile, documente de plată etc.

Toate aceste documente trebuie să îndeplinească cerințele actelor legislative ale Federației Ruse. Dacă, de exemplu, sunt setate detalii obligatorii pentru o chitanță de numerar, atunci toate acestea trebuie să fie pe chitanța de numerar. Dacă cel puțin unul dintre ele lipsește, atunci autoritățile fiscale au dreptul să considere documentul neexecutat corespunzător și să elimine această cheltuială.

Prin urmare, toate formularele primare pe care le utilizați, inclusiv cele pe care le-ați dezvoltat singur, trebuie, de asemenea, aprobate ca parte a politicilor dvs. contabile.

Cheltuielile pentru acest impozit sunt recunoscute în același mod ca și veniturile, folosind una dintre metodele: numerar sau metoda angajamentelor.

Pentru unele cheltuieli s-au stabilit standarde, adică nu sunt acceptate la impozitare integral, ci doar într-o parte. Acest lucru este relevant pentru cheltuieli de divertisment, călătorii, publicitate, precum și cheltuieli pentru crearea anumitor rezerve. Sumele acestor cheltuieli care depășesc standardele sunt luate în considerare pe cheltuiala profitului după ce impozitul a fost calculat pe acesta.

Tipuri de cheltuieli

Cheltuielile pentru impozitul pe venit sunt împărțite în trei tipuri:

1. Costuri de producție și vânzare;
2. Cheltuieli nefuncționale;
3. Cheltuieli neincluse în baza de impozitare.

Aici, la fel ca și în cazul veniturilor: primele două tipuri de cheltuieli afectează în mod direct cuantumul impozitului, cheltuielile de al treilea tip nu participă în niciun fel și în niciun caz la calculul impozitului.

Ce cheltuieli sunt de ce fel? Să vă spunem în ordine.

Costuri de producție și vânzare

Aceste cheltuieli se referă la activitățile de bază și au propria lor clasificare. Acest tip de cheltuială este împărțit în 4 grupe:

• costuri materiale;
• Costurile forței de muncă;
• Depreciere;
• Alte cheltuieli.

Fiecare grup de cheltuieli are propria listă și caracteristici.

Costuri materiale– aceasta este achiziționarea de materii prime, materiale, unelte și alte componente care sunt necesare direct procesului de producție în sine. Lista acestora este la art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Iată punctele sale principale:

• Costurile materiilor prime/materialelor necesare producției, precum și pentru ambalarea și pregătirea produselor pentru vânzare;
• Costurile instrumentelor, inventarului, echipamentelor, îmbrăcămintei de lucru, echipamentelor individuale de protecție și alte proprietăți care nu sunt amortizabile;
• Costuri pentru achiziționarea de componente, semifabricate;
• Costuri cu combustibil, energie, apă;
• Costuri pentru achiziționarea de servicii (sau lucrări) de natură de producție (pot fi efectuate fie de către persoane juridice terțe sau întreprinzători individuali, fie de propriile divizii structurale);
• Lipsurile și pierderile din deteriorarea în timpul depozitării (precum și transportului) stocurilor în limitele normelor naturale de pierdere;
• Pierderi tehnologice survenite în timpul procesului de producție/transport (dacă conceptul de „pierderi tehnologice” este aplicabil produsului).

Costurile forței de muncă– acesta nu este doar salariul angajaților. Acest grup de cheltuieli include o listă extinsă de cheltuieli - o puteți vedea în întregime în art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse.

Să le numim pe cele principale:

• Salariile calculate în conformitate cu tarife/salarii/cote la bucată etc.;
• Plăți de natură stimulativă - acestea includ bonusuri, indemnizații, bonusuri;
• Plăți cu caracter compensatoriu - aici putem aminti, cu titlu de exemplu, indemnizațiile pentru munca de noapte, pentru ieșirile în vacanță, pentru combinarea profesiilor etc.;
• Plata concediului de odihnă și compensația bănească în cazul concediului nefolosit;
• Plăți unice pentru vechimea în muncă;
• Indemnizații pentru experiența de muncă în Nordul Îndepărtat, precum și plăți conform coeficienților regionali în legătură cu munca în condiții climatice dificile;
• Prime de asigurare în cadrul contractelor de asigurare obligatorie;
• Alte cheltuieli în favoarea salariatului în conformitate cu prevederile contractului de muncă/contract colectiv.

Deduceri de amortizare– se aplică celor care au bunuri amortizabile. Se calculează folosind metoda liniară (pentru fiecare obiect) sau metoda neliniară (pentru fiecare grupă de amortizare). Ca urmare, costul mijloacelor fixe este eliminat treptat ca cheltuieli.

alte cheltuieli– această grupă rămasă include toate celelalte costuri de producție și vânzare care nu sunt incluse în primele trei grupe. Pentru ca orice companie să funcționeze normal, are nevoie de un birou (care este adesea închiriat), are nevoie de comunicații telefonice și de Internet, are nevoie de rechizite de birou - toate acestea sunt alte cheltuieli.

Lista celorlalte cheltuieli se găsește la art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, principalele sunt:

• Taxe/taxe/plati vamale;
• Costuri pentru certificarea produsului;
• comisioane pentru serviciile furnizate unei persoane juridice de către alte organizații;
• costuri de recrutare;
• Plăți de chirie și leasing;
• Costurile de întreținere a transportului oficial;
• Cheltuieli de calatorie;
• Cheltuieli pentru diverse servicii de consultanta/legal/audit/informare;
• Costuri pentru publicarea rapoartelor și transmiterea formularelor de observare statistică către autoritățile competente;
• Cheltuieli de distractie;
• Achizitionare de articole de papetărie;
• Plata pentru servicii postale/telefonice si alte servicii similare;
• Achizitionare de programe de calculator;
• Alte cheltuieli diverse.

Important! Puteți vedea singuri că lista celorlalte cheltuieli este foarte extinsă; în consecință, acestea pot reprezenta o parte semnificativă din cheltuielile totale ale organizației. Toate acestea trebuie să fie documentate și justificate, deoarece, în lipsa unei justificări, autoritățile fiscale vor exclude o sumă foarte semnificativă de cheltuieli din calculul impozitului pe venit. Ca urmare, riscați să primiți nu numai o sumă decentă de impozit suplimentar de plătit, ci și penalități și amenzi.

Cheltuieli nefuncționale

Acest tip de cheltuială include tot ceea ce nu are legătură nici cu producția, nici cu vânzările. Vezi lista la art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre principalii reprezentanți ai acestui grup se numără:

• Dobânzi la obligațiile de datorie;
• Costurile de emitere a titlurilor sale și de deservire a valorilor mobiliare achiziționate;
• Diferența de curs negativă rezultată din reevaluarea avansurilor (emise/primite);
• Cheltuieli pentru constituirea unei rezerve pentru datorii dubioase;
• Cheltuieli suportate pentru lichidarea mijloacelor fixe, conservarea și re-conservarea acestora;
• Costurile legale;
• Cheltuieli bancare;
• Pierderi din anii anteriori care au fost identificate in perioada curenta;
• Sumele datoriilor neperformante;
• Pierderi din timpul nefuncționării din cauza producției interne;
• Identificarea lipsei de alimente;
• Pierderi în urma dezastrelor naturale - incendii, inundații etc.;
• Alte cheltuieli, dacă sunt justificate.

Cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale

Art. este dedicat acestor cheltuieli. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Ei nu iau parte la calculele impozitelor, așa că nu vă puteți reduce profiturile prin ei. Astfel de cheltuieli, de exemplu, includ:

• Dividende acumulate din profit după impozitare;
• Penalități, amenzi și alte sancțiuni plătite la buget;
• Contribuții la capitalul autorizat, contribuții la un parteneriat simplu/de investiții;
• Plata în avans pentru bunuri (lucrări/servicii) - atunci când organizația folosește metoda de acumulare;
• Proprietate donată;
• Asistență financiară pentru angajați;
• Alte cheltuieli de la art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Împărțirea costurilor în directe și indirecte

Mai sus este una dintre clasificările cheltuielilor - în funcție de includerea lor (neincluderea) în calculul impozitului pe venit. Dar este important de reținut că și costurile trebuie împărțite în directe și indirecte.

Care sunt costurile directe? Acesta este tot ceea ce este direct în crearea produsului. Pentru simplitate, arătăm acest lucru sub forma unei formule:

Costuri directe = costuri materiale + salariile personalului de producție + amortizarea mijloacelor fixe de producție

Asta e tot! Toate celelalte costuri asociate cu producția și vânzările sunt indirecte.

Important! Lista cheltuielilor directe trebuie stabilită în politica contabilă, deoarece poate varia și în funcție de caracteristicile activității.

De ce să-i împarți?

• Cheltuielile directe formează cheltuielile perioadei curente pe măsură ce se vând produse (lucrări/servicii), în costul cărora sunt incluse. Adică ai suportat costuri de producție pentru produs în primul trimestru, dar l-ai vândut doar în al 2-lea trimestru: asta înseamnă că iei în calcul aceste costuri la calcularea impozitului pe baza rezultatelor celor șase luni, și nu în primul trimestru.
• Costurile indirecte sunt recunoscute integral în perioada curentă. Același lucru este valabil și pentru cheltuielile nefuncționale. Când au apărut aceste cheltuieli, țineți cont de ele în această perioadă.

Dacă clasificați incorect cheltuielile, aceasta va duce la alocarea lor incorect pe perioade. Ca urmare, din nou, te vei confrunta cu recalcularea taxelor, penalități și amenzi. Pentru a minimiza acest risc, trebuie acordată o atenție deosebită clasificării cheltuielilor, confirmării și justificării acestora.